- Impuesto al valor agregado
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El impuesto sobre el valor agregado o Impuesto sobre el valor añadido, es aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea. Generalmente se le conoce también por las siglas IVA.
Contenido
Definición
El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.
Historia
El IVA tuvo su origen en España, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprendía la Reconquista de los territorios del Reino de Granada. En el año 1342, el rey Alfonso XI implantó a nivel
Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
- La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de 100 ¤ por unidad.
- A vende X1 a B, con un precio de 100 ¤, y añade 10 ¤ en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A 110 ¤. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10 ¤
- B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 ¤.
- B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤. Por lo tanto, C paga a B 165 ¤. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)
- C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.
- C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)
- D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.
- El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ¤. Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 4 ¤ = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=24 ¤) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción(A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.
Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).
África
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Egipto 10% GST Impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة) Sudáfrica 14% 0% BTW / VAT Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added Tax'ñjpjp' Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax Américas
América del Norte
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Canadá 5% 4.5%Nota 1 GST / TPS
HST / TVNGoods and Services Tax / Taxe sur les produits et services
Harmonized Sales Tax / Taxe de vente harmoniséeMéxico 16% (desde 2010) 11% IVA Impuesto al Valor Agregado Nota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4,5%.
América Central
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Nicaragua 15% IVA Impuesto al Valor Agregado El Salvador 13% IVA Impuesto al Valor Agregado Guatemala 12% IVA Impuesto al Valor Agregado Panamá 7% ITBMS Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios Costa Rica 13% IV Impuesto de Ventas Caribe
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Barbados 15% VAT Value Added Tax República Dominicana 16% ITBIS Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios Puerto Rico 7% IVU Este es un impuesto sobre las ventas finales (sales tax) Impuesto sobre la venta y uso América del Sur
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Argentina 21% 10.5% o 0% IVA Impuesto al Valor Agregado Brasil 5% (min) + 7% (min) + 5% (min) 0% IPI - del 5% al 60%*
ICMS - del 7% al 18%**
ISS - del 2 al 7%* Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) - Impuestos Federales cuya alicuota depende del tipo de producto. Para Productos importados es de 35% y para autos importados del 35% al 65% dependendo de la potencia del motor
** Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto sobre la comercialización y servicios) -Estado Fiscal (cada Estado Fiscal tiene su alicuota que puede variar dentre 7% y 18%)
Imposto sobre serviço de qualquer natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) - Impuestos municipales
Bolivia 13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva) IVA Impuesto al Valor Agregado Chile 19% IVA Impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[1]
Impuesto al Valor Agregado (de facto)Colombia 16% 1% IVA Impuesto sobre el Valor Agregado Ecuador 12% IVA Impuesto al Valor Agregado Guyana[2] 16% 0% VAT Value Added Tax Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado Perú 18% IGV Impuesto General a la Ventas Trinidad y Tobago 15% Uruguay 22% 10% IVA Impuesto al Valor Agregado Venezuela 12% 8% ó 0% (Isla de Margarita y Península de Paraguaná) IVA Impuesto al Valor Agregado Asia
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Armenia 20% 0% AAH
ԱԱՀAvelatsvats arjheki hark
Ավելացված արժեքի հարկCorea del Sur 16% VAT 부가세(附加稅, Bugase) = 부가가치세(附加價値稅, Bugagachise) Filipinas 12%Nota 2 RVAT Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis Georgia 18% 0% DGhG Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი Irán 3% VAT Impuesto sobre el Valor Añadido (مالیات بر ارزش افزوده) IndiaNota 3 12,5% 4%, 1%, o 0% VAT Valued Added Tax Indonesia 10% 5% PPN Pajak Pertambahan Nilai IsraelNota 4 15,5%Nota 5 Ma'am = מס ערך מוסף Japón 5% Consumption tax 消費税 República Popular China Nota 6 17% 6% o 3% 增值税 pinyin:zēng zhí shuì Jordania 16% GST Goods and Sales Tax Kazajistán 13% Қосымша салық құны Líbano 10% TVA Taxe sur la valeur ajoutée MalasiaNota 7 10% GST Goods and Services Tax (Gobierno de Impuestos) Pakistán 16% 1% o 0% GST General Sales Tax Singapur 7% GST Goods and Services Tax Sri Lanka 12% Tailandia 7% VAT Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม Taiwán 5% 0% Business Tax 營業稅 Turquía 18% 8% o 1% KDV Katma değer vergisi Vietnam 10% 5% o 0% GTGT Giá Trị Gia Tăng Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.
Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.
OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:"Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)[3]Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un 'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados"."Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectaría a la libre circulación de mercancías." (Sharma, 2005:922)
El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado
Nota 5: El IVA en Israel está en proceso de ser reducida gradualmente. Se redujo de 18% a 17% en marzo de 2004, al 16,5% en septiembre de 2005, y fue a su ritmo actual el 1 de julio de 2006. Hay planes para reducir aún más en un futuro próximo, pero dependerá de los cambios políticos en el parlamento israelí.
Nota 6: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
Nota 7: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007. talk to
Europa
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Albania 20%[4] 0% TVSH Tatimi mbi Vleren e Shtuar Alemania 19% 7% MwSt.
USt.Mehrwertsteuer
UmsatzsteuerAndorra 4% 1% ISI Impost indirecte sobre la prestació de serveis empresarials i professionals Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer Bélgica 21% 12% o 6% BTW
TVA
MWStBelasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
MehrwertsteuerBosnia y Herzegovina 17% PDV Porez na dodanu vrijednost Bulgaria 20% 7% o 0% ДДС Данък върху добавената стойност Chipre 15% 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας Croacia 22% 10% PDV Porez na dodanu vrijednost Dinamarca 25% moms Merværdiafgift Eslovaquia 19% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty Eslovenia 20% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost España 18% (desde julio 2010) 8% (desde julio 2010) o 4% IVA Impuesto sobre el valor añadido Estonia[4] 20% 9% o 0% km käibemaks Finlandia 23% 13% o 9% ALV
MomsArvonlisävero
MervärdesskattFrancia 19,6% 5,5% o 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée Grecia[4] 23% 13% o 6,5%
(reducido en un 30% al 13%, 6% y 3% en las islas)ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας Hungría 25% (desde julio de 2009) 5% ÁFA általános forgalmi adó Irlanda[4] 21% 13,5%, 9%, 4,8% o 0% CBL
VATCáin Bhreisluacha (Irlandés)
Value Added Tax (Inglés)Islandia 24,5% 7%Nota 9 VSK Virðisaukaskattur Italia 21% (desde el 15 de septiembre del 2011) 10% o 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto Kosovo 16% TVSH Tatimi mbi Vlerën e Shtuar Letonia[4] 22% 12% o 0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis Lituania[4] 21% 9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis Luxemburgo 15% 12%, 9%, 6%, o 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée Malta 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud República de Macedonia 18% 5% ДДВ Данок на Додадена Вредност Moldavia 20% 5% TVA Taxa pe Valoarea Adăugată Montenegro 17% PDV Porez na dodatu vrijednost Noruega 25% 14% o 8% MVA Merverdiavgift (Bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk) Países Bajos 19% 6% o 0% BTW Belasting toegevoegde waarde Polonia 23% (desde el 1 de enero del 2011) 8%, 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług Portugal 23% (del 1 de enero de 2011) 13% o 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado Reino UnidoNota 10 20%[5] 5% o 0% VAT (Galés: TAW) Value Added Tax (Galés: Treth ar Werth) República Checa 20% (desde enero de 2010) 10% (desde enero de 2010) DPH Daň z přidané hodnoty Rumanía 24% (desde julio de 2010) 9% TVA Taxa pe valoarea adăugată Rusia 18% 10% o 0% НДС / NDS Налог на добавленную стоимость / Nalog na dobavlennuyu stoimost Serbia 18% 8% o 0% PDV Porez na dodatu vrednost Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervärdesskatt Suiza 8,0% 3,8% o 2,5% MWST
TVA
IVA
TPVMehrwertsteuer
Taxe sur la valeur ajoutée
Imposta sul valore aggiunto
Taglia sin la PlivalurUcrania 20% 0% ПДВ Податок на додану вартість Nota 9: La reducción de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.[6]
Oceanía
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original Australia 10% 0% GST Goods and Services Tax Fiyi 12.5% 0% VAT Value Added Tax Nueva Zelanda 12.5% GST Goods and Services Tax Véase también
- Código de identificación fiscal
- Impuesto sobre el Valor Añadido (España)
- Número de identificación fiscal (NIF)
Referencias
- ↑ Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
- ↑ Ram & McRae's Investors Information Package
- ↑ OCDE. 'Tendencias del consumo de Impuestos 2008 (Consumption Tax Trends 2008)'.
- ↑ a b c d e f Federación de Asociaciones de Comercio Internacional : perfiles de países
- ↑ Los británicos ya pagan un IVA del 20% - El Mundo
- ↑ Reino Unido reduce el IVA al 15% dentro de un paquete de estímulo de 24.000 millones, artículo de El País, 25 de noviembre de 2008.
== Enlaces externos ==El IVA de Venezuela está desactualizado
- El IVA en los servicios prestados por via electronica en la Union Europea
- Ejemplos de productos y servicios que se encuadran en cada tipo impositivo en España
- Un resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Chile
- Información sobre el IVA en la Agencia Tributaria de España
- El IVA en España
- Una resumen, en el sitio de la autoridad impositiva de Mexico
- El IVA en Venezuela, resumen de tópicos en el sitio web de la autoridad impositiva de Venezuela
- El impuesto al consumo: una crítica, por Murray Rothbard. Biblioteca virtual de la Fundación Hayek.
- Artículo de El País.
- La Eurocámara apoya tipos reducidos del IVA para la asistencia doméstica y la restauración artículo de la web del Parlamento Europeo (16/02/09)
- Empresas ficticias y fraude del IVA
- El fraude del IVA en operaciones de importación y exportación Denominado coloquialmente Fraude Trucha por los técnicos de Hacienda.
Categoría:- Impuestos
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